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【牛客出品】如何计算“个人所得税”

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筱茜
编辑于 2019-01-08 13:55:24 APP内打开
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终于找到工作,即将经济独立的你一定听过一个词——交税。依法纳税是每个公民应尽的义务,***通过税款为公民提供公共服务,城市治安,医疗等。其实在平常生活里,我们在买东西的过程中已经不知不觉就履行了纳税义务,但正因为“不知不觉”,所以我们对交税并没有什么感觉,让我们头次感受到税的“切肤之痛”——当属个人所得税。
 
对于每个月都要上交税务局的个税是什么?是如何计算的?每月自己应该交多少个税?如果你还解答不了以上疑问,请继续往下看!

p.s.@杨超越我都拿你当头像了 感谢这位牛友写了计算个税的小项目~
 
*建议收藏+点赞+回复三连~
 

情景设定

为了增强阅读性,便于大家理解和消化,本文将采取情景模拟的方式,带领大家了解“个税”的计算方式~
 
人物:牛可乐
每月应发工资:30000元
三险一金:3000元
专项附加扣除项:住房租金
 
牛可乐于2018年入职牛客,2019年每月税前应发工资为30000元,没有减免收入及减免税额等情况。现在我们来计算一下,牛可乐2019年度应该缴纳多少个人所得税。
 
接下来简要介绍一下“每月应发工资”“三险一金”“专项附加扣除项”,如果你已经了解了这部分内容,可以跳过以下部分,直接进入“计算个税”~
 

每月应发工资

每月应发工资即为缴纳个人所得税、三险一金等之前的每月应发工资,其实就是你拿到offer时,offer上面写的月薪。比如牛可乐的offer上写着:30000x12,那么就是每月应发工资30000元,每年12薪。
 

三险一金

五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,及住房公积金,其中需要个人缴纳的只有养老保险、医疗保险和失业保险,月末发工资时由单位代扣代缴,工伤保险与生育保险只由单位缴纳,个人是不用缴纳的,所以对个人缴纳个税来说,扣除的是三险一金
 
五险是国家为保护劳动者通过立法强制要求企业缴纳的基础保障,如果所在的单位没有给员工上保险违法了哟,在五险之外,企业也会给员工另外购买商业保险,常见的有补充医疗保险,俗称六险(例如牛客就还有一个补充医疗保险)。
 
具体你的公司都购买了哪些保险,可以向HR小姐姐/小哥哥询问一下~
 

专项附加扣除项

 
个税专项附加扣除(全称:个人所得税专项附加扣除),是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。
 
这是2018年个税改革新增的项目,于2019年1月1日起开始实行。一般对刚工作的牛友们来说,主要能够涉及到的就是:住房租金
 
关于住房租金的扣除,具体规定如下:
 
1、直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及***确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;
 
2、除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。
 
注意:纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。
 
因此就单身的牛可乐而言,他在北京的住房租赁专项附加扣除项金额为:1500元。
 
其他的项目由于多数刚工作的牛友涉及不到,因此不在这里多说,具体可以参考:个税专项附加扣除
 

计算个税

首先来看个税的计算公式:
 
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
 
(1)累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
(2)累计专项附加扣除,为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《附1:个人所得税预扣率表》(如下图)执行。
 
 
 
好的,我知道,你现在一定一!脸!懵!B!
但是没关系!接下来让我们一步一步来计算,牛可乐今年应该缴纳多少个人所得税!
 

1月:

2019年1月,牛可乐应发工资为30000元,接下来套公式:
 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除……①
 
累计收入=30000元
累积免税收入=0元
累积减除费用=5000元 [1]
累积专项扣除=3000元(即三险一金)
累积专项附加扣除=1500元(即住房租赁)
累计依法确定的其他扣除=0元
 
30000-0-5000-3000-1500-0=20500(元)
 
因此,牛可乐1月累计预扣预缴应纳税所得额=20500元
 
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额……②
 
累计预扣预缴应纳税所得额=20500元
预扣率=0.03(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
速算扣除数=0(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
累积减免税额=0元
累计已预扣预缴税额=0元
 
(20500×0.03-0)-0-0=615(元)
 
因此,牛可乐1月应预扣预缴税额=615元
 
用简单图示的方法复现上述过程即为:
 
 
 
[1]这里解释一下为什么要减去5000元的减除费用,国家规定的起免征额为5000元,如果你每月的应发工资减去,那么按照规定是不需要缴纳个人所得税的!
 
再说的直白一点,就是按照公式,计算所得的累计预扣预缴应纳税所得额<=0,那么按照规定是不需要缴纳个人所得税的!
 
举个栗子:
 
牛能每月应发工资为8000元,三险一金为2000元,专项附加扣除(住房租赁)1500元,那么按照公示:
 
累计收入=8000元
累积免税收入=0元
累积减除费用=5000元
累积专项扣除=2000元(即三险一金)
累积专项附加扣除=1500元(即住房租赁)
累计依法确定的其他扣除=0元
 
8000-0-5000-3000-1500-0<0,则牛能是不需要缴纳个人所得税的!
 

2月:

到了2月,这时候就可以体现新个税办法中“累计”的意思了!2019年2月,牛可乐当月应发工资为:30000元。接下来继续套公式~
 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除……①
 
因为累计本年度,牛可乐在牛客已经拿2个月的工资了,所以乘以2:
 
累计收入=30000×2=60000元
累积免税收入=0×2=0元
累积减除费用=5000×2=10000元
累积专项扣除=3000×2=6000元(即三险一金)
累积专项附加扣除=1500×2=3000元(即住房租赁)
累计依法确定的其他扣除=0×2=0元
 
(30000-0-5000-3000-1500-0)×2=41000(元)
 
因此,牛可乐2月累计预扣预缴应纳税所得额=41000元
 
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额……②
 
累计预扣预缴应纳税所得额=41000元
预扣率=0.10(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
速算扣除数=2520(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
累积减免税额=0元
累计已预扣预缴税额=615元(因为1月已经交了615元)
 
(41000×0.10-2520)-0-615=965(元)
 
因此,牛可乐2月应预扣预缴税额=965元
 
用简单图示的方法复现上述过程即为:
 
 
 

3月:

接下来我们继续计算牛可乐3月的个人所得税,还是套公式:
 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除……①
 
因为累计本年度,牛可乐在牛客已经拿3个月的工资了,所以乘以3:
 
累计收入=30000×3=90000元
累积免税收入=0×3=0元
累积减除费用=5000×3=15000元
累积专项扣除=3000×3=9000元(即三险一金)
累积专项附加扣除=1500×3=4500元(即住房租赁)
累计依法确定的其他扣除=0×3=0元
 
(30000-0-5000-3000-1500-0)×3=61500(元)
 
因此,牛可乐3月累计预扣预缴应纳税所得额=61500元
 
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额……②
 
累计预扣预缴应纳税所得额=61500元
预扣率=0.10(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
速算扣除数=2520(参考《附1:个人所得税预扣率表》)
累积减免税额=0元
累计已预扣预缴税额=615+965=1580元(计算2019年全年在牛客已缴的税额)
 
(61500×0.10-2520)-0-1580=2050(元)
 
因此,牛可乐3月应预扣预缴税额=2050元
 
用简单图示的方法复现上述过程即为:
 
 

4-12月:

相信经过3个月的分步仔细计算,你应该已经初步了解了个税的计算方法~接下来,请你试着计算一下,牛可乐4月的个人所得税~
 
计算完成之前不要往下翻哦~
计算完了吗?
现在让我们来对答案吧~
 
4月,牛可乐应预扣预缴税额为:2050元
计算公式如下:
((30000-0-5000-3000-1500-0)×4×0.10-2520)-0-(615+965+2050)=2050(元)
 
同理可得:
5月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×5×0.10-2520)-0-5680=2050(元)
6月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×6×0.10-2520)-0-7730=2050(元)
7月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×7×0.10-2520)-0-9780=2050(元)
8月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×8×0.20-16920)-0-11830=4050(元)
9月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×9×0.20-16920)-0-15880=4100(元)
10月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×10×0.20-16920)-0-19980=4100(元)
11月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×11×0.20-16920)-0-24080=4100(元)
12月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×12×0.20-16920)-0-28180=4100(元)
 
因此,牛可乐2019全年缴纳个人所得税金额为:32280(元)
 
以上就是个人所得税的全部计算方法啦~
 

附1:个人所得税预扣率表

 
 

附2:2019新“个人所得税”缴纳办法

按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)文件规定,自2019年1月1日起,工资、薪金所得需按“累计预扣法”计算预扣预缴个人所得税。
 
累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表,计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
 
具体计算公式如下:
 
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
 
(1)累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
(2)累计专项附加扣除,为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表》执行。
 
 
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